Mẹo Hạch toán doanh thu theo phương pháp trực tiếp
Kinh Nghiệm Hướng dẫn Hạch toán lệch giá theo phương pháp trực tiếp 2022
Bùi Nhật Dương đang tìm kiếm từ khóa Hạch toán lệch giá theo phương pháp trực tiếp được Update vào lúc : 2022-08-21 23:38:02 . Với phương châm chia sẻ Bí quyết Hướng dẫn trong nội dung bài viết một cách Chi Tiết Mới Nhất. Nếu sau khi đọc nội dung bài viết vẫn ko hiểu thì hoàn toàn có thể lại Comment ở cuối bài để Mình lý giải và hướng dẫn lại nha.
Kế toán thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp áp dụng cho đối tượng nào? Cách hạch toán kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ được kế toán Việt Hưng chia sẻ trong nội dung bài viết sau.
Nội dung chính- 1. Đối tượng áp dụng kế toán thuế theo phương pháp trực tiếp2. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hoá, dịch vụ mua vào2.1 Chứng từ kế toán sử dụng2.2 Nguyên tắc hạch toán hàng hoá, dịch vụ mua vào2.3 Hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp những trách nhiệm hàng hoá, dịch vụ mua vào3. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hoá, dịch vụ bán ra3.1 Chứng từ kế toán sử dụng3.2 Nguyên tắc hạch toán hàng hoá, dịch vụ bán ra3.3 Hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp những trách nhiệm hàng hoá, dịch vụ bán ra3.4 Hạch toán những trách nhiệm thực hiện vào cuối kỳVideo liên quan
Kế toán thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp 1. Đối tượng áp dụng kế toán thuế theo phương pháp trực tiếp
Đối tượng áp dụng: Hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Số thuế GTGT phải nộp = VAT x Thuế suất thuế GTGTTrong số đó:
- Thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng 10% áp dụng đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Giá trị ngày càng tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng:
Trong số đó:
- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, gồm có cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị ngày càng tăng và những khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua và bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động và sinh hoạt giải trí có lệch giá thường niên dưới mức ngưỡng lệch giá một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện.
Hộ, thành viên marketing thương mại;
Tổ chức, thành viên nước ngoài marketing thương mại tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và những tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ những tổ chức, thành viên nước ngoài đáp ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
Tổ chức kinh tế tài chính khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá được quy định theo từng hoạt động và sinh hoạt giải trí như sau:
- Phân phối, đáp ứng hàng hoá: 1%
Dịch Vụ TM, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
Hoạt động marketing thương mại khác: 2%
2. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hoá, dịch vụ mua vào
Các cơ sở sản xuất marketing thương mại hàng hoá, dịch vụ nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và cơ sở sản xuất marketing thương mại hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT lúc mua, bán hàng hoá, đáp ứng dịch vụ, kê khai nộp thuế, quyết toán thuế sử dụng hoá đơn, chứng từ sau.
2.1 Chứng từ kế toán sử dụng
– Hoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số: 02/GTTT – 3LL
– Hoá đơn thu shopping nông, lâm, thuỷ sản Mẫu số 06/TMH – 3LL
– Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn bán hàng, hoá đơn thu shopping nông, lâm, thuỷ sản Mẫu số: 05/GTGT
– Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào không còn hoá đơn Mẫu số: 04/GTGT;
– Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 07A/GTGT; Mẫu số: 07B/GTGT
– Bảng quyết toán thuế GTGT Mẫu số: 12A/GTGT; 12B/GTGT
– Sổ theo dõi thuế GTGT,…
2.2 Nguyên tắc hạch toán hàng hoá, dịch vụ mua vào
– Cơ sở marketing thương mại thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT lúc mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định và thắt chặt phản ánh giá mua là tổng giá thanh toán (gồm có cả thuế GTGT đầu vào).
– Thuế GTGT đầu và không theo dõi trên tài khoản 133 mà tính vào giá trị vật tư, hàng hoá mua vào.
– Không được khấu trừ hay hoàn thuế đối với đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
2.3 Hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp những trách nhiệm hàng hoá, dịch vụ mua vào
– Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ dùng vào SXKD, kế toán phản ánh giá mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ là tổng giá thanh toán, ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211… Giá mua có cả thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331… Tổng giá thanh toán
– Khi mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ về dùng ngay vào SXKD, kế toán phản ánh giá trị hàng hoá, vật tư mua vào là tổng giá thanh toán, ghi:
Nợ TK 621, 627, 641, 642 – Giá mua có cả thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331
– Tổng giá thanh toán
– Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, thiết bị dùng vào hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD hoặc dùng vào hoạt động và sinh hoạt giải trí sự nghiệp, chương trình dự án công trình bất Động sản, hoạt động và sinh hoạt giải trí văn hoá, phúc lợi,… được trang trải bằng nguồn kinh phí đầu tư khác thì thuế GTGT phải nộp của hàng hoá nhập khẩu được tính vào giá trị hàng hoá mua vào, ghi:
Nợ TK 152, 156, 211,…
Có TK 33312
– Thuế GTGT phải nộp
Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế NK)
Có TK 111, 112, 331,…
– Khi nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu
Nợ TK 33312 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112,..
– Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khi xuất biếu tặng, kế toán phản ánh lệch giá theo giá thanh toán (giá đã có thuế GTGT), ghi:
Nợ TK 641, 642,…
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ
– Khi phát sinh những khoản chi trợ cấp thôi việc cho những người dân lao động, những khoản chi nghiên cứu và phân tích khoa học, nghiên cứu và phân tích đổi mới công nghệ tiên tiến, chi sáng chế, chi đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân, chi bảo vệ môi trường tự nhiên thiên nhiên, chi cho lao động nữ,… kế toán địa thế căn cứ vào chứng từ, hoá đơn phản ánh ngân sách quản lý doanh nghiệp theo giá thanh toán, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí QLDN
Có TK 111, 112, 331,…
– Khi mua TSCĐ dùng vào SXKD kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua vào là gồm có cả thuế GTGT đầu vào, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 111, 112, 331, 311,…
– Khi mua máy móc, thiết bị phải qua lắp đặt dùng vào SXKD kế toán phản ánh giá trị máy móc, thiết bị mua vào gồm có cả thuế GTGT đầu vào, ghi:
Nợ TK 241 – XDCB dở dang (TK 2411)
Có TK 111, 112, 331,…
– Khi nhập khẩu TSCĐ dùng vào hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD, hoặc hoạt động và sinh hoạt giải trí sự nghiệp, chương trình dự án công trình bất Động sản, hoạt động và sinh hoạt giải trí văn hoá phúc lợi,… được trang trải bằng nguồn kinh phí đầu tư khác thì thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu được tính vào giá trị của TSCĐ nhập khẩu, kế toán ghi.
Nợ TK 211
– TSCĐ hữu hình
Có TK 3333
– Thuế xuất, nhập khẩu
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có TK 111, 112, 331,…
– Khi nộp thế GTGT của hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu, ghi. Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế NK )
Nợ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có TK 111, 112
– Khi mua thiết bị thông qua đầu tư XDCB, địa thế căn cứ vào hoá đơn shopping hoá, dịch vụ, ghi.
Nợ TK 241- XDCB dở dang (TK2412)
Có TK 111, 112, 331,…
3. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hoá, dịch vụ bán ra
Các cơ sở sản xuất marketing thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sử dụng tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp. – Tài khoản này dùng để xác định số thuế GTGT phải nộp khi xác định được giá trị hàng hoá, dịch vụ tăng thêm vào thời điểm cuối kỳ kế toán
3.1 Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hoá, đáp ứng dịch vụ phải sử dụng nhiều chủng loại hoá đơn, chứng từ sau:
– Hoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số: 02/GTTT – 3LL.
– Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 07A/GTGT; Mẫu số: 07B/GTGT
– Bảng quyết toán thuế GTGT Mẫu số: 12A/GTGT; 12B/GTGT
– Sổ theo dõi thuế GTGT
3.2 Nguyên tắc hạch toán hàng hoá, dịch vụ bán ra
– Doanh thu bán hàng và đáp ứng dịch vụ là toàn bộ tiền bán hàng, tiền đáp ứng dịch vụ, gồm có cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá cả (nếu có) mà cơ sở marketing thương mại được hưởng gồm có cả thuế GTGT.
– Đối với lệch giá hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính, thu nhập khác là tổng thu nhập
– Tổng giá thanh toán (gồm có cả thuế GTGT).
* Doanh thu hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính gồm có:
– Tiền lãi: Lãi cho vay vốn, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi cho thuê tài chính,…
– Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho những người dân khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, thương hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính,…).
– Cổ tức lợi nhuận được chia
– Thu nhập về đầu tư mua, bán sàn đầu tư và chứng khoán thời gian ngắn, dài hạn
– Thu nhập chuyển nhượng ủy quyền, cho thuê hạ tầng
– Thu nhập từ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt đầu tư khác
– Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch do bán ngoại tệ
– Chênh lệch lãi do chuyển nhượng ủy quyền vốn
* Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm có:
– Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
– Thu tiền được phạt do người tiêu dùng vi phạm hợp đồng
– Thu những số tiền nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ
– Các khoản thuế được NSNN hoàn trả
– Thu những số tiền nợ phải trả không xác định được chủ
– Các khoản tiền thưởng của người tiêu dùng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong lệch giá (nếu có)
– Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của những tổ chức, thành viên tặng cho doanh nghiệp
3.3 Hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp những trách nhiệm hàng hoá, dịch vụ bán ra
– Khi bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, kế toán phản ánh lệch giá cả sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kế toán, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và đáp ứng dịch vụ
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ
– Khi phát sinh những khoản lệch giá hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính và thu nhập khác, kế toán phản ánh lệch giá hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính và thu nhập khác, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112,…
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính
Có TK 711 – Thu nhập khác
– Khi bán hàng trả chậm, trả góp, số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu về bán hàng trả chậm, trả góp, lệch giá cả hàng và lãi phải thu, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131,…
Có TK 511 – Giá bán trả tiền ngay có cả thuế GTGT
Có TK 3387 – (Chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá cả trả chậm, trả góp với giá cả trả tiền ngay có thuế GTGT)
+ Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 131 – Phải thu của người tiêu dùng
+ Ghi nhận lệch giá tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ.
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 – Tiền lãi trả chậm trả góp
– Khi nhận tiền của người tiêu dùng trả trước về hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thuê tài sản (cho thuê hoạt động và sinh hoạt giải trí) cho nhiều năm, ghi:
Nợ TK 111, 112,… Tổng số tiền nhận trước
Có TK 3387
– Doanh thu chưa thực hiện Đồng thời tính và kết chuyển lệch giá của kỳ kế toán, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và đáp ứng dịch vụ
– Sang kỳ sau, kế toán tính và kết chuyển lệch giá của kỳ kế toán sau, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và đáp ứng dịch vụ
– Số tiền trả lại cho người tiêu dùng vì hợp đồng đáp ứng dịch vụ cho thuê tài sản không được thực hiện.
Nợ TK 3387 – Nếu chưa kết chuyển lệch giá
Nợ TK 531 – Nếu đã kết chuyển lệch giá
Có TK 111, 112 – Tổng số tiền trả lại
3.4 Hạch toán những trách nhiệm thực hiện vào thời điểm cuối kỳ
– Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, ghi:
+ Thuế GTGT phải nộp của hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại, ghi.
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và đáp ứng dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
+ Thuế GTGT phải nộp của hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính, hoạt động và sinh hoạt giải trí khác, ghi:
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
– Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà Nước, ghi:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
– Khi được giảm thuế GTGT, kế toán, ghi.
+ Trường hợp số thuế GTGT được giảm được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
Có TK 711 – Thu nhập khác
+ Trường hợp số thuế GTGT được giảm, được NSNN trả bằng tiền, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 711 – Thu nhập khác
Tải thêm tài liệu liên quan đến nội dung bài viết Hạch toán lệch giá theo phương pháp trực tiếp
Post a Comment